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當(dāng)下，企業(yè)面臨的涉稅環(huán)境形勢十分嚴(yán)峻�？梢哉f，在稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅控不斷升級、會計(jì)黑名單制度推出，稅務(wù)處罰日趨嚴(yán)厲，還有反避稅大環(huán)境已然形成的大背景下，任何企業(yè)要想回避稅務(wù)稽查逃避納稅義務(wù)，那是絕對不可能的了。那稅局如何判斷稅款有無異常？哪些異常行為最容易被稅務(wù)稽查呢？......今天就一起來學(xué)習(xí)一下！ “以票控稅”的征管理念下，增值稅發(fā)票成了企業(yè)“硬通貨”！有些時候，現(xiàn)金還不如發(fā)票好使！為收集更多發(fā)票，大家可是使出了“渾身解數(shù)”！吃飯開發(fā)票要寫公司的抬頭、加油開票要寫公司抬頭... 稅局則利用金稅三期大數(shù)據(jù)平臺將全國所有發(fā)票信息統(tǒng)一！ “哪怕是最小企業(yè)‘顆�！牧飨颉⒘髁亢土魉�，都可以通過發(fā)票這一實(shí)時的經(jīng)濟(jì)往來得到全面的展示�！闭嬲龅健靶畔⒐芏悺保� 稅局如何通過大數(shù)據(jù)判斷企業(yè)稅款有無異常？ 稅局如何判斷企業(yè)稅款有無異常？ 主要是通過看這5類數(shù)據(jù) 1、“看”企業(yè)收入 如果你的企業(yè)少記了銷售收入或是隱匿了一部分銷售收入。 那么金稅三期可通過你的成本和費(fèi)用來比對你的利潤是否為負(fù)數(shù)，或是比對你開具出去的發(fā)票，收到的貨款數(shù)額以及賣出的商品，或者進(jìn)一步通過大數(shù)據(jù)，查詢與你交易的下游企業(yè)的相關(guān)賬本數(shù)據(jù)，比對出異常。 2、“觀”企業(yè)成本費(fèi)用 如果你的企業(yè)長期購進(jìn)原材料或商品時暫估入庫、企業(yè)購進(jìn)原材料或商品為了價格低一點(diǎn)而不索要發(fā)票、企業(yè)計(jì)提了費(fèi)用而遲遲沒有費(fèi)用發(fā)票。 那么金稅三期會比對你的每一筆支出數(shù)額，相應(yīng)的商品或服務(wù)以及對應(yīng)的發(fā)票，三者應(yīng)該是一一對應(yīng)的，若少了任何一項(xiàng)，都會被判定為異常。 3、“查”企業(yè)庫存 一般來說，企業(yè)都會有庫存，包括原材料庫存和成品或半成品庫存。而且?guī)齑媪恳话愣荚谝粋�相對穩(wěn)定的指標(biāo)附近呈周期性波動。 金稅三期大數(shù)據(jù)會先判斷出的庫存是否一直處于遞減或遞減狀態(tài)，并進(jìn)一步形成電子底賬來比對你的庫存，最后判斷出異常。 4、“監(jiān)管”企業(yè)銀行賬戶 如果你的企業(yè)銷售了一批貨物，貨款也已進(jìn)入到銀行賬戶，收到的貨款卻遲遲沒記入賬中；如果你的企業(yè)取得了一些虛開的發(fā)票，而賬戶里面的資金卻沒有減少或減少額不匹配。 對于這些情況，以前只要賬本調(diào)整的好，是很難識別出來的，可現(xiàn)在對于上述包括以下情形，金稅三期系統(tǒng)都會進(jìn)行分析并識別出異常： 企業(yè)當(dāng)期新增應(yīng)收賬款大于收入80%、應(yīng)收賬款長期為負(fù)數(shù)； 當(dāng)期新增應(yīng)付賬款大于收入80%； 預(yù)收賬款減少但未記入收入、預(yù)收賬款占銷售收入20%以上； 當(dāng)期新增其他應(yīng)收款大于銷售收入80%。 5、“算”企業(yè)應(yīng)納稅額 若企業(yè)增值稅額與企業(yè)毛利不匹配、企業(yè)期末存貨與留抵稅金不匹配；企業(yè)繳納的附加稅費(fèi)，與增值稅比對不一致等等，都可通過大數(shù)據(jù)就能識別出異常。 其實(shí)企業(yè)只要行的端坐的正，真實(shí)的、準(zhǔn)確的、合法的經(jīng)營、開具取得發(fā)票和做賬并按時按規(guī)申報(bào)，即使是被金稅三期查出所謂的異常也是不用擔(dān)心的，畢竟它查出異常只是第一步，還會有專門的人員具體的來核實(shí)，不會那么草率就判定你申報(bào)的數(shù)據(jù)作假，所以無需太過擔(dān)心。 這5種企業(yè)想逃稅務(wù)稽查，難了！ 1、“虛開發(fā)票” 金三利用強(qiáng)大的大數(shù)據(jù)，納稅人的稅號下，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票與銷項(xiàng)發(fā)票的行業(yè)相關(guān)性、同一法人相關(guān)性、同一地址相關(guān)性、數(shù)量相關(guān)性、比率相關(guān)性統(tǒng)統(tǒng)在它的“掌控“之中，虛開發(fā)票查驗(yàn)指數(shù)100%。 2、“逃不掉的增值稅” 通過增值稅發(fā)票，企業(yè)的上下游交易環(huán)節(jié)完全被稅局監(jiān)控，商品的單價是多少？對外銷售額是多少？一個環(huán)節(jié)出錯，所有抵扣鏈條都將受影響？如果資金流、貨物流、發(fā)票流不一致，被比對出來也是分分鐘的事情，您的增值稅還敢逃嗎？ 3、“庫存賬實(shí)是否一致” 從16年開始稅務(wù)總局就一直在推動商品與服務(wù)稅收分類編碼，終于在去年提上了最重要的日程，各地都在如火如荼的開展開票軟件升級工作！開票軟件已經(jīng)增加了商品編碼，若再加上單位編碼，大數(shù)據(jù)的快速和準(zhǔn)確度會超出你想象，它會比你自己更了解你的庫存狀況，一旦有業(yè)務(wù)發(fā)生，庫存狀況盡收它的“法眼”。 4、“個稅和社保” 國地稅合并、社保移交稅局后，你申報(bào)的員工收入和給員工購買的社保收入一比較，是否按照最低社�；鶖�(shù)購買？甚至不買？這些行為都行不通了！所以，請謹(jǐn)慎對待你對外申報(bào)的每一個數(shù)據(jù)，報(bào)給統(tǒng)計(jì)局的，報(bào)給稅務(wù)局的，報(bào)給社保局的，報(bào)給公積金中心的，因?yàn)槊恳粋�數(shù)據(jù)都不再孤單，他們可能相互印證，從而成為檢查稽核你的一個突破口！“嚴(yán)征收”、“嚴(yán)處罰”的社保費(fèi)用征收時代即將到來。 5、“避不開的企業(yè)所得稅” 通過多部門實(shí)時共享涉稅信息，稅局對企業(yè)日常經(jīng)營狀況了如指掌。拿著當(dāng)?shù)仄骄A(yù)警稅負(fù)率一比較，就能知道您的企業(yè)應(yīng)該產(chǎn)生多少利潤，企業(yè)所得稅變得透明，“少做收入，多列費(fèi)用”的時代可以畫上句號了。 2019最新各行業(yè)“預(yù)警稅負(fù)率” 各位收好了！ 1.企業(yè)增值稅行業(yè)預(yù)警稅負(fù) 增值稅稅負(fù)率是指增值稅納稅義務(wù)人當(dāng)期應(yīng)納增值稅占當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入的比例。 對小規(guī)模納稅人來說，稅負(fù)率就是征收率3%，而對一般納稅人來說，由于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，稅負(fù)率就不是16%或10%，而是遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于該比例，具體計(jì)算如下： 稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入 當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額+本期進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出-出口退稅-期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額 注1：對實(shí)行“免抵退”的生產(chǎn)企業(yè)而言，應(yīng)納增值稅包括了“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”。 注2：通常情況下，當(dāng)期應(yīng)納增值稅=應(yīng)納增值稅明細(xì)賬“轉(zhuǎn)出未交增值稅”累計(jì)數(shù)+“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”累計(jì)數(shù)。 農(nóng)副食品加工3.50% 食品飲料4.50% 紡織品(化纖)2.25% 紡織服裝、皮革羽毛(絨)及制品2.91% 造紙及紙制品業(yè)5.00% 建材產(chǎn)品4.98% 化工產(chǎn)品3.35% 醫(yī)藥制造業(yè)8.50% 卷煙加工12.50% 塑料制品業(yè)3.50% 非金屬礦物制品業(yè)5.50% 金屬制品業(yè)2.20% 機(jī)械交通運(yùn)輸設(shè)備3.70% 電子通信設(shè)備2.65% 工藝品及其他制造業(yè)3.50% 電氣機(jī)械及器材3.70% 電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)4.95% 商業(yè)批發(fā)0.90% 商業(yè)零售2.50% 其他3.50% 2.企業(yè)所得稅行業(yè)預(yù)警稅負(fù)率 所得稅稅負(fù)率，為年度交納所得稅稅額占該企業(yè)收入總額的百分比。每月預(yù)繳的企業(yè)所得稅也要算在內(nèi)，就是一個年度所有繳納的企業(yè)所得稅稅額都要算在內(nèi)。 租賃業(yè)1.50% 專用設(shè)備制造業(yè)2.00% 專業(yè)技術(shù)服務(wù)業(yè)2.50% 專業(yè)機(jī)械制造業(yè)2.00% 造紙及紙制品業(yè)1.00% 印刷業(yè)和記錄媒介的復(fù)制印刷1.00% 飲料制造業(yè)2.00% 醫(yī)藥制造業(yè)2.50% 畜牧業(yè)1.20% 通用設(shè)備制造業(yè)2.00% 通信設(shè)備、計(jì)算機(jī)及其他電子設(shè)備制造業(yè)2.00% 塑料制品業(yè)3.00% 食品制造業(yè)1.00% 商務(wù)服務(wù)業(yè)2.50% 其他制造業(yè)——管業(yè)3.00% 其他制造業(yè)1.50% 其他建筑業(yè)1.50% 其他服務(wù)業(yè)4.00% 其他采礦業(yè)1.00% 皮革、毛皮、羽毛(絨)及其制品業(yè)1.00% 批發(fā)業(yè)1.00% 農(nóng)副食品加工業(yè)1.00% 農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)1.10% 木材加工及木、竹、藤、棕、草制品業(yè)1.00% 零售業(yè)1.50% 居民服務(wù)業(yè)1.20% 金屬制品業(yè)——軸瓦6.00% 金屬制品業(yè)——彈簧3.00% 金屬制品業(yè)2.00% 建筑材料制造業(yè)——水泥2.00% 建筑材料制造業(yè)3.00% 建筑安裝業(yè)1.50% 家具制造業(yè)1.50% 計(jì)算機(jī)服務(wù)業(yè)2.00% 化學(xué)原料及化學(xué)制品制造業(yè)2.00% 工藝品及其他制造業(yè)——珍珠4.00% 工藝品及其他制造業(yè)1.50% 廢棄資源和廢舊材料回收加工業(yè)1.50% 非金屬礦物制品業(yè)1.00% 紡織業(yè)——襪業(yè)1.00% 紡織業(yè)1.00% 紡織服裝、鞋、帽制造業(yè)1.00% 房地產(chǎn)業(yè)4.00% 電氣機(jī)械及器材制造業(yè)2.00% 電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)1.50% 道路運(yùn)輸業(yè)2.00% 擴(kuò)展閱讀：38種最容易被稅務(wù)稽查的賬務(wù)處理方式 企業(yè)在稅收繳納的過程中只關(guān)注各稅種的稅收繳納規(guī)定是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，財(cái)務(wù)人員對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理不可忽視，當(dāng)出現(xiàn)以下38個異常情況時，財(cái)務(wù)人員切記做好自查！ 1.商貿(mào)公司進(jìn)、銷嚴(yán)重背離，如大量購進(jìn)手機(jī)、銷售的卻是鋼材。 2.企業(yè)長期存在增值稅留抵異�，F(xiàn)象。 3.企業(yè)增值稅稅負(fù)異常偏低。 4.企業(yè)增值稅稅負(fù)偏高異常。 5.公司常年虧損，導(dǎo)致企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率異常偏低。 6.公司自開業(yè)以來長期零申報(bào)。 7.公司大量存在現(xiàn)金交易，而不通過對公賬戶交易。 8.企業(yè)的往來賬戶掛賬過大。 9.企業(yè)存貨過大。 10.企業(yè)大量取得未填寫納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼的增值稅普通發(fā)票 11.企業(yè)存在大量無清單的辦公品增值稅發(fā)票。 12.公司繳納的增值稅與附加稅費(fèi)金額比對異常。 13.企業(yè)連續(xù)三年以上盈利但從來不向股東分紅。 14.企業(yè)存在大量發(fā)票抬頭為個人的不正常費(fèi)用。 15.企業(yè)所得稅申報(bào)表中的利潤數(shù)據(jù)和報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)不一致異常。 16.增值稅納稅申報(bào)表附表一“未開票收入”填寫負(fù)數(shù)異常。 17.增值稅申報(bào)表申報(bào)的銷售額與增值稅開票系統(tǒng)銷售額不一致預(yù)警。 18.無免稅備案但有免稅銷售額異常。 19.無簡易征收備案但有簡易計(jì)稅銷售額的預(yù)警風(fēng)險。 20.開票項(xiàng)目與實(shí)際經(jīng)營范圍嚴(yán)重不符異常。 21.增值稅納稅申報(bào)表附表二“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”為負(fù)數(shù)異常。 22.公司只有銷項(xiàng)但是從來沒有進(jìn)項(xiàng)出現(xiàn)異常。 23.公司只有進(jìn)項(xiàng)但是從來沒有銷項(xiàng)出現(xiàn)異常。 24.新成立的公司頻繁發(fā)票增量異常。 25.新成立的公司突然短期內(nèi)開票額突增異常。 26.工資薪金的個人所得稅人均稅款偏低異常風(fēng)險。 27.個人取得兩處及兩處以上工資薪金所得未合并申報(bào)風(fēng)險。 28.同一單位員工同時存在工資薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得的異常。 29.個人所得稅和企業(yè)所得稅申報(bào)的工資總額不符出現(xiàn)的異常風(fēng)險。 30.期間費(fèi)用率偏高異常。 31.大部分發(fā)票頂額開具，發(fā)票開具金額滿額度明顯偏高異常。 32.大量存在農(nóng)產(chǎn)品抵扣異常。 33.公司賬面上沒有車輛但是大量存在加油費(fèi)等異常。 34.外埠進(jìn)項(xiàng)或銷項(xiàng)稅額比重嚴(yán)重過高異常。 35.增值稅專用發(fā)票用量變動異常。 36.納稅人銷售貨物發(fā)票價格變動異常。 37.法人戶籍非本地、法人設(shè)立異常集中。 38.企業(yè)大量存在“會務(wù)費(fèi)”“材料一批”“咨詢費(fèi)”“服務(wù)費(fèi)”“培訓(xùn)費(fèi)”等無證據(jù)鏈的關(guān)鍵詞。
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